一、根據(jù)（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第15號(hào)）第十四條 適用本辦法第九條規(guī)定情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照以下方法及順序?qū)旌嫌猛酒陂g長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行逐年調(diào)整（以下統(tǒng)稱分期調(diào)整方法）： （一）確定當(dāng)年混合用途期間進(jìn)項(xiàng)稅額分期調(diào)整基數(shù)。（二）計(jì)算當(dāng)年混合用途期間用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（以下統(tǒng)稱兩類不允許抵扣項(xiàng)目）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（三）計(jì)算當(dāng)年混合用途期間用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、不得抵扣非應(yīng)稅交易（以下統(tǒng)稱三類不允許抵扣項(xiàng)目）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）計(jì)算當(dāng)年混合用途期間五類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在次年1月納稅申報(bào)期內(nèi)從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 當(dāng)年混合用途期間五類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)年混合用途期間兩類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額 ＋當(dāng)年混合用途期間三類不允許抵扣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
二、舉例：A公司是一家棉紡公司，2026年底購(gòu)入了一棟辦公大樓，原值1000萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅90萬(wàn)元，一次性抵扣。房屋折舊年限為20年，增值稅調(diào)整年限也是20年，我們要逐年對(duì)公共進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。
1.第一步，先確定當(dāng)年需要調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)基數(shù)。折舊分?jǐn)偟?027年是100/20=50萬(wàn)；假設(shè)2027年有4個(gè)月存在混合用途的情況，增值稅進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)偟?027年是90*【4/（20*12）】=1.5萬(wàn)。 先計(jì)算“集體福利”“個(gè)人消費(fèi)”這兩類對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，它們是純成本項(xiàng)目，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收益，按辦公大樓的折舊金額分?jǐn)偂? 再計(jì)算“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“免征”“不得抵扣非應(yīng)稅”“三項(xiàng)目類對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)，按收益分?jǐn)傇瓌t。
2.第二步，計(jì)算兩類不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。購(gòu)入的大樓一共五層，一層到四層用于辦公、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等，五層是員工健身房。大樓2027年的總折舊是50萬(wàn)，第五層對(duì)應(yīng)折舊是10萬(wàn)（用于集體福利）。
那么，兩類不得抵扣進(jìn)項(xiàng)=1.5×（10÷50）=0.3萬(wàn)元。按折舊比例分?jǐn)偂?
3.第三步，計(jì)算剩余三類不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。A公司2027年成品布匹銷售一般計(jì)稅銷售額400萬(wàn)，對(duì)外提供棉花倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額100萬(wàn)。統(tǒng)借統(tǒng)貸利息銷售額40萬(wàn)免征增值稅。存款利息收入10萬(wàn)元屬于可抵扣非應(yīng)稅交易。不可抵扣的非應(yīng)稅交易收入50萬(wàn)。 所以，A公司2027年全部銷售額+非應(yīng)稅交易收入=400+100+40+10+50=600萬(wàn)。簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征增值稅、不得抵扣非應(yīng)稅交易合計(jì)=100+40+50=190萬(wàn)。 年度進(jìn)項(xiàng)基數(shù)1.5萬(wàn)元，減掉已經(jīng)分?jǐn)偼甑?.3萬(wàn)元，按收益進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)算對(duì)應(yīng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)為： （1.5-0.3）×（190÷600）=0.38萬(wàn)元。
4.第四步：計(jì)算年度需要調(diào)整轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)。 0.3+0.38=0.68萬(wàn)元。